منتديات طلبة الإقتصاد و التدقيق محاسبي

ساهم معنا و لو بصورة.................شمشام ضياء الدين
 
الرئيسيةس .و .جبحـثالتسجيلدخول
شاطر | 
 

 أمثلة عن المحاسبة عن الإستثمارات

استعرض الموضوع السابق استعرض الموضوع التالي اذهب الى الأسفل 
كاتب الموضوعرسالة
نبيلة



عدد المساهمات: 5
تاريخ التسجيل: 16/07/2010
العمر: 25

مُساهمةموضوع: أمثلة عن المحاسبة عن الإستثمارات    الخميس يناير 06, 2011 11:39 am

مثال01:الشراء بالتقسيط:
في 2004/01/01 قامت شركة س بشراء آلة من شركة ع بمبلغ 200000 دينار و تسدد على 20 قسط سنويا وقد قامت الشركة بإصدار ورقة دفع بالقيمة ورقة دفع بالقيمة وقد تم الاتفاق على أن يكون سعر الفائدة 10% سنويا
المطلوب :
1/ تحديد تكلفة الآلة عند الامتلاك .
2/ تسجيل القيود اليومية .
الحل:
قيمة القسط السنوي =200000/20= 100000دينار
يشمل هذا القسط جزء من تكلفة الآلة و الفوائد المستحقة .
_ ستقوم الشركة العربية بدفع مبلغ 10000 دينار سنويا
وبالرجوع إلى معامل القيمة الحالية بفائدة 10% ولمدة 20سنة نجد أنه يساوي 8.514
القيمة الحالية للأقساط = 8.514 *10000=85140
تكلفة الآلة = القيمة الحالية =85140
الفوائد ) الخصم على الإيرادات ( = 200000-85140 =114860
قيود اليومية :
أ‌- عند الشراء 2004/01/01
من المذكورين
حـ/ الآلة 85140
حـ/ الخصم على أوراق الدفع 114860
حـ/ أوراق الدفع 200000
ب- في 12/31 نهاية العام الاول
من المذكورين
من حـ/ الفوائد المدينة 8514
حـ/ أوراق الدفع 10000
إلى حـ/ النقدية 10000
حـ/ الخصم على أوراق الدفع 8514
الفوائد المدينة =85140*10/100=8514ومن الملاحظ أن القسط السنوي و البالغ قيمته 10000 دينار قد تم دفع منه مبلغ 8514 فوائد وبقية القسط تعتبر سدادا من قيمة تكلفة الأصل .
ويكون المبلغ المقترض عام 2005= 85140-1486=83654 دينار
الفائدة المستحقة على القرض عام 2005= 83654*10% =8365.4
ويكون القيد كما يلي :
من المذكورين
حـ/ الفوائد المدينة 8365.4
حـ/ أوراق الدفع 10000
إلى حـ/ النقدية 10000
حـ/ الخصم على إيرادات الدفع 8365.4
مثال 02 :التملك مقابل إصدار أسهم
في 2004/01/01 اشترت الشركة س مبنى مقابل إصدار 1000 سهم القيمة الاسمية للسهم الواحد 20 دينار وقد قدر الخبراء و بالاستعانة بالسوق المالي قيمة السهم ب 30 دينار
المطلوب :
- تحديد تكلفة المبنى وكذلك إعداد القيود اليومية .
الحل :
تكلفة المبنى =القيمة السوقية للأسهم المصدرة =1000*30=30000 دينار
القيمة الاسمية للأسهم المصدرة =1000*20=20000
علاوة الإصدار =30000-20000=10000 دينار
القيد اليومي
من حـ /المباني 30000
إلى حـ/ رأس المال 20000
حـ/ علاوة الإصدار 10000
مثال 03:التملك عن طريق الحصول على منح
قدمت مؤسسة س قطعة أرض إلى الشركة ص على شكل هبة تشيعا منها للقيام بأعمالها وقد قدرت قيمة الارض السوقية بمقدار 30000 دج
المطلوب : تسجيل القيود اليومية في سجلات س و سجلات ص
الحل :
1- في سجلات الشركة ص :
حـ/ الأراضي 30000
حـ/ رأس المال الإضافي 30000
2- في سجلات س :
من حـ/ مصروفات الهبات30000
إلى حـ/ الأراضي 30000
بالنسبة لشركة المهد يتم تنزيل المبلغ المتبرع به من قيمة الاراضي على شكل مصروفات يحمل بها حساب الارباح و الخسائر و بالتالي تخفيض قيمة أرباح الشركة بمقدار المبلغ المتبرع به . ويعتبر هذا المبلغ معفي من الضرائب .
مثال04: امتلاك الأصول على شكل مجموعات :
اشترت شركة س قطعة أرض و مجموعة من الحواسيب بمقدار 100000دج نقدا وقد قدر المختصون و الفنيون و الخبراء في هذا المجال القيم السوقية العادلة لهذه الأصول كالتالي :
السيارة 25000دج
الأرض 75000دج
الحواسيب 50000
المجموع 150000دج
المطلوب :
تحديد تكلفة كل أصل وإثبات العملية في سجلات المؤسسة.
الحل: نحدد النسب المئوية لقيمة الأصل السوقية :
تكلفة الأصل النسب المئوية القيمة السوقية الأصل
100000*16.7=16700 %16.7 25000 السيارة
100000*50=50000 %50 75000 الأرض
100000*33.3=33300 %33.3 50000 الحواسيب
100000 %100 150000 المجموع

القيد المحاسبي :
من المذكورين:
حـ/السيارات 16700
حـ/الأراضي 50000
حـ/ الحواسيب 33300
إلى حـ/ النقدية 100000
مثال 05: امتلاك الأصول عن طريق المبادلة
في2007/01/01 قامت شركة س بمبادلة معدات تكلفتها 32000 دج ومجمع اهتلاكها 17000 دج ، سيارة قيمتها العادلة 20000 دج ولم تدفع س أي نقدية نتيجة عملية المبادلة
المطلوب :ما هو ربح أو خسارة عملية المبادلة .
إثبات قيود اليومية اللازمة .
الحل :
سيتم مقارنة القيمة العادلة للأصل الوارد (المشترى ) مع القيمة الدفترية للأصل المتنازل عنه أي المعدات
القيمة الدفترية للمعدات =32000-17000=15000 دج
القيمة العادلة للسيارة =20000 دج
ربح المبادلة =20000-15000=5000 دج
القيد المحاسبي:
من حـ/ السيارات 20000
حـ/ مجمع اهتلاك المعدات 17000
إلى حـ/المعدات 32000
حـ/ مكاسب استبدال معدات5000
مثال 06 :طرق قياس الأصول (التكلفة التاريخية ، القيمة العادلة)
في 2006/01/01 إشترت شركة س عقار لغايات تأجيره للغير تم تصنيفه من قبل الشركة كاستثمارات عقارية وقد دفعت الشركة مبلغ 900000 ثمن للعقار ومبلغ 100000 دج رسوم تسجيل العقار وقد قدر أن قيمة الأرض تشكل40من قيمة العقار في حين يشكل البناء نسبة 60 وتقرر إستهلاك البناء بنسبة 2 سنويا ، تم تأجير العقار في 2006/04/01 بأجرة سنوية تبلغ 80000دج وقد استلمت الشركة إيجاره سنة كاملة عند التاريخ التأجير.
في 2006/12/31 تم إعادة تقييم العقار بقيمته العادلة التي تبلغ 520000دج للأراضي و620000 دج للمباني
المطلوب :
1- بيان المعالجة المحاسبية للاستثمارات العقارية في حال استخدمت الشركة :
أ‌- نموذج التكلفة التاريخية .
ب‌- نموذج القيمة العادلة .
الحل:
1-نموذج التكلفة :
أ‌- قيد التملك:
من حـ/استثمارات عقارية – أراضي 400000
حـ/ استثمارات عقارية – مباني 600000
إلى حـ/النقدية 1000000
- تبلغ التكلفة الكلية للعقار 1000000 (900000+100000) .
- تم توزيع التكلفة الكلية للعقار على الأراضي و المباني بنسبة 40% و60% على التوالي .

2- قيد التأجير واستلام الدفعة الأولى من الإيجار :
في 2006/04/01
من حـ/النقدية 80000
إلى حـ/ إيراد أيحار العقار 80000
3- قيد التسويات الجردية المتعلقة بإيجار العقار المقبوض مقدما :
في 2006/12/31
من حـ/ إيراد إيجار عقار 20000
إلى حـ/ أيراد عقار غير مكتسب 20000
4- قيد إثبات اهتلاك البناء :
2006/12/31
حـ/مصروف إهتلاك المباني 12000
حـ / مجمع إهتلاك المباني 12000
الإهتلاك السنوي للبناء =12000 دج (600000*0.02)
2- نموذج التكلفة العادلة :
أ‌- قيد التملك :
2006/01/01
من حـ/ استثمارات عقارية –أراضي 400000
حـ/ استثمارات عقارية مباني 600000
حـ/ النقدية 1000000
تبلغ التكلفة الكلية للعقار 1000000=900000+100000
ب- قيد التأجير و استلام الدفعة الأولى من الإيجار
في2006/04/01
من حـ/ النقدية 80000
إلى حـ/ إيراد إيجار عقار80000
جـ- قيد التسويات الجردية المتعلقة بإيجار العقار المقبوض مقدما :
2006/12/31
من حـ/ إيراد إيجار العقار 20000
إلى حـ/ إيراد عقار غير مكتسب 20000
د- إعادة تقييم الأراضي و المباني بالقيمة العادلة
2006/12/31 .0.
من حـ/ استثمارات العقارية –أراضي120000
حـ/ استثمارات عقارية- مباني20000
إلى حـ/ مكاسب التغير في القيمة العادلة للاستثمارات العقارية 140000
المبحث الثالث : عمليات تتعلق بالإستثمارات
أولا : الإهتلاك
أمثلة عن طرق الإهتلاك
مثال07:طريقة إهتلاك المجموعات :
تمتلك الشركة الأهلية للمقاولات عددا من الجرافات و الخلاطات و الحفارات وحسب ما يوضحه الجدول التالي :
الإهتلاك السنوي حسب القسط الثابت العمر المقدر القيمة القابلة للإهتلاك القيمة المتبقاة التكلفة الأصل
40000 4 160000 40000 200000 جرافات
40000 3 120000 30000 150000 خلاطات
20000 5 100000 50000 150000 حفارات
100000 380000 120000 500000 المجموع

المطلوب :حساب الإهتلاك .و التسجيل باليومية .
الحل :

1- معدل الإهتلاك السنوي للمجموعة =الإهتلاك للمجموعة /التكلفة لللمجموعة
= 500000/100000
= 5/1
=20%
2-متوسط العمر الانتاجي للمجموعة:
القيمة القابلة للاهتلاك/مجموع الاهتلاك القسط الثابت للمجموعة قسط
=100000/380000=3.8 سنة
قسط الإهتلاك للمجموعة =20%*500000=100000 دج
ويكون القيد
من حـ/ الإهتلاك 100000
إلى حـ/مجمع الإهتلاك100000
المطلب الثالث : إنخفاض قيمة الإستثمارات :
مثال 08 :
في 2المعدات 006/12/31 أظهرت سجلات المؤسسة س تكلفة لدى المؤسسة تبلغ 80000دج و رصيد مجمع الإهتلاك 30000دج ولدى إجراء إختبار التدني دلت مؤشرات داخلية وخارجية على وجود إنخفاض في قيمة المعدات وقد وجد أن القيمة العادلة للمعدات 40000دج وتكاليف البيع التي سيتم تكبدها لبيع المعدات 3000 دج وقد قدرت القيمة الحالية للتدفقات النقدية المتوقعة من استخدام المعدات وبيع الخردة في نهاية عمل المعدات بمبلغ 45000دج
المطلوب : 1- ماهي القيمة القابلة للإسترداد المعدات في 2006/12/31
2- كم تبلغ خسارة التدني للمعدات .
3- إثبات القيد المحاسبي اللازم لخسارة التدني
4- ماهي القيمة المسجلة التي ستظهر بها المعدات في الميزانية العمومية كما في 2006/12/31
الحل :
1-صافي القيمة العادلة =40000-3000=37000دج
القيمة قيد الإستعمال =القيمة الحالية للتدفقات النقدية المتوقعة =45000 دج بناء عليه تكون القيمة القابلة للإسترداد هي القيمة القابلة للإستعمال و البالغة 45000دج نظرا لأنها أكبر من صافي القيمة العادلة للمعدات .
2- خسارة تدني المعدات = القيمة المسجلة (الدفترية )– القيمة القابلة للإسترداد=(80000-30000)-45000=-5000 خسارة .
3- القيد المحاسبي اللازم للإعتراف بخسارة التدني :
من حـ/خسارة تدني الأصول 5000
إلى حـ/ مجمع تدني الأصول 5000
4- ستظهر المعدات بالقيمة القابلة للإسترداد وهي القيمة المسجلة للمعدات في الميزانة العمومية كما في 2006/12/31 على النحو التالي :
الأصول غير المتداولة
80000 معدات
(30000) يطرح مجمع الإهتلاك
(5000) يطرح مجمع تدني الأصول
45000 صافي القيمة الدفترية

مثال 09:
في 2006/12/31 كان لدى الشركة س آلات ظهرت المعلومات المالية المتعلقة بها على النحو التالي :
آلات 170000
يطرح مجمع الإهتلاك (20000)
صافي القيمة الدفترية 150000
علما أن هنالك فائض إعادة التقييم يتعلق بالآلات أعلاه يبلغ 30000
وتم الإعتراف به في 2005/12/31 نتيجة إعادة تقييم الآلات بقيمة عادلة تزيد عن قيمتها الدفترية بمبلغ 30000
في هذا التاريخ 2006/12/31 تم إعادة تقييم الآلات بقيمة عادلة تبلغ 115000 دج
المطلوب :
1. تحديد مقدار خسارة التدني للآلات .
2. إثبات القيد المحاسبي اللازم لخسارة التدني .
3. بيان كيفية عرض الآلات في الميزانية العمومية كما في 31/12/2006.
الحل :
1- خسارة تدني الآلات =القيمة المسجلة (الدفترية) –القيمة القابلة للإسترداد =150000-115000
=35000دج
القيد المحاسبي اللازم للإعتراف بخسارة التدني:
من حـ/ فائض إعادة التقييم 30000
حـ / خسارة تدني الأصول 5000
إلى حـ/ مجمع تدني الأصول 5000
حـ/ مجمع إهتلاك الآلات 30000
3- عرض الآلات في الميزانية :
الأصول غير المتداولة
170000 الآلات
(50000) يطرح مجمع الآلات
(5000) يطرح مجمع تدني الأصول
115000 صافي القيمة الدفترية

مثال 10:
في2007/12/31 كان لدى الشركة س معدات ظهرت المعلومات المالية المتعلقة على النحو التالي :
معدات 80000دج
يطرح مجمع الإهتلاك (40000)دج
يطرح مجمع تدني الأصول (5000)دج
صافي القيمة الدفترية 35000دج
في 2007/12/31 تم إعادة تقييم المعدات بقيمة عادلة تبلغ 42000دج
المطلوب :
1- اثبات القيد المحاسبي اللازم لمعالجة إعادة تقييم المعدات
2- بيان كيفية عرض المعدات في الميزانية كما في 2007/12/31
الحل:
1- فائض إعادة تقييم الالات = القيمة العادلة –القيمة المسجلة (الدفترية)
=42000-35000=7000دج
القيد المحاسبي اللازم للاعتراف بفائض إعادة التقييم :
من حـ/ مجمع تدني الأصول 5000
حـ/مجمع إهتلاك آلات 2000
إلى حـ/ مكاسب فائض إعادة التقييم 5000
حـ/ فائض إعادةالتقييم 2000
2-عرض المعدات في الميزانية العمومية في2007/12/31
الأصول غير المتداولة
80000 معدات
(38000) يطرح مجمع الإهتلاك
42000 صافي القيمة الدفترية

[
الرجوع الى أعلى الصفحة اذهب الى الأسفل
 

أمثلة عن المحاسبة عن الإستثمارات

استعرض الموضوع السابق استعرض الموضوع التالي الرجوع الى أعلى الصفحة 
صفحة 1 من اصل 1

صلاحيات هذا المنتدى:لاتستطيع الرد على المواضيع في هذا المنتدى
منتديات طلبة الإقتصاد و التدقيق محاسبي :: -